Национальным стандартам уже не один год. Но кто бы мог подумать о том, что там (как и в налоговом учете) есть существенные ошибки. Перейдем непосредственно к выявленной оплошности разработчиков.
Согласно П(С)БУ 12 для оценки облигаций, удерживаемых до погашения применяется метод эффективной ставки процента (далее ЭСП). Не буду вдаваться подробности и рассказывать суть этого метода, но при его применении я заметил одну интересную деталь. Согласно теории, значение амортизированной себестоимости облигации с применением ЭСП, должно стремится к номинальной стоимости облигации. Однако наблюдается отклонение. Первым объяснение, которое приходит в голову, является округление значения. Однако это было выявлено при округлении ЭСП до 4 знака после запятой.
Тогда было принято решение выявить закономерность погрешности от различных параметров. Значение ЭСП зависит от следующих значений:
В процесс исследования было выяснено, что погрешность зависит от процентной ставки по облигации. Представляем вашему вниманию график зависимости. Начальные условия:
- номинальная стоимость инвестиции – 1 000 000 грн.
- себестоимость инвестиции – 1 100 000 грн.
- период удержания – 2 года (8 кварталов);
- процентная ставка от 1 до 100% годовых.
На лицо зависимость роста погрешности при изменении ставки.
У кого-то может возникнуть вопрос “А зачем нам погрешность при ставке 50%? Такой не может быть”. Да, в данной экономической ситуации такой ставки быть не может. Но! Если погрешность при применении метода зависит от одного из показателей, то такой метод можно назвать ошибочным!
| 
